Con la reciente aprobación del Decreto 13-2026 por el Congreso de la República, se introducen cambios relevantes a la Ley de Actualización Tributaria, específicamente en cuanto al régimen aplicable al Impuesto Sobre la Renta -ISR- para personas individuales que se encuentran en relación de dependencia. Sin embargo, más allá del componente técnico tributario, esta reforma implicará a las empresas la actualización de las cargas fiscales vinculadas al ingreso laboral y el reconocimiento del efecto que han tenido los ajustes al salario mínimo en los últimos años.
La reforma principal es la actualización del monto deducible, el cual será equivalente a 12 salarios mínimos mensuales para actividades no agrícolas, incluyendo la bonificación incentivo, tomando para ello, como referencia el salario mínimo fijado anualmente por el Organismo Ejecutivo, el cual podrá considerarse como gasto personal sin necesidad de comprobación. Asimismo, se mantiene el reconocimiento de hasta Q12,000 en crédito fiscal por IVA derivado de gastos personales documentados.
La reforma también incorpora un mecanismo de actualización automática de la deducción aplicable cuando el Organismo Ejecutivo modifique el salario mínimo. Bajo este esquema, la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- deberá publicar anualmente los valores actualizados y adecuar los formularios correspondientes para la correcta aplicación de las retenciones.
Adicionalmente, el Decreto incorpora una deducción extraordinaria transitoria de Q3,024 aplicable al período fiscal 2026.
Cuáles son las principales implicaciones para las empresas:
Para el sector empresarial, las reformas implicarán ajustes operativos importantes en los procesos de nómina, proyección de renta anual y conciliación de retenciones, entre estos:
- Actualización de sistemas de nómina y retenciones. Las empresas deben revisar y adecuar sus sistemas internos de cálculo de ISR para incorporar las nuevas deducciones aplicables, incluyendo la actualización automática vinculada al salario mínimo y la deducción extraordinaria transitoria vigente para 2026. En cuanto a la deducción extraordinaria es importante que considere que entrará en vigor 8 días después de la publicación de la ley, momento en el que las empresas deberán proceder a implementar los ajustes operativos.
- Reproyección de renta anual de trabajadores. Deberán recalcular la proyección anual del ISR de sus trabajadores para ajustar correctamente las retenciones mensuales conforme a los nuevos parámetros establecidos.
- Posibles impactos en flujo de caja y proyección salarial. Aunque la reforma busca aliviar la carga tributaria de los trabajadores en cuanto al ISR, esto también podría modificar temporalmente las dinámicas de retención mensual y planificación financiera vinculada al pago de compensaciones y estructura salarial dentro de la empresa.
Recomendamos a las empresas revisar sus sistemas internos para garantizar la correcta aplicación de los nuevos parámetros tributarios y de las disposiciones transitorias establecidas en el decreto.
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